Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации согласно главе № 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" платится предприятиями, занимающимися предпринимательской деятельностью и осуществляемыми финансово-хозяйственные операции финансово-хозяйственной деятельности. Расходы организации, облагаемые налогом на прибыль, - это экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода. В соответствии со статьей № 264 Налогового кодекса РФ организациями-налогоплательщиками являются российские юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также иностранные фирмы, осуществляемые деятельность на территории РФ с целью получения доходов.
Согласно статье № 247 Налогового кодекса РФ налогооблагаемой базой для налогообложения прибыли является денежное выражение прибыли. В данном случае налогообложения - это прибыль организации, выражающая полученный доход, уменьшенный величиной расходов физического или юридического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью. Расходы организации делятся на следующие виды:
1. материальные расходы организации (согласно статье № 254 Налогового кодекса РФ);
2. расходы на оплату труда (согласно статье № 255 Налогового кодекса РФ);
3. сумма начисленной амортизации (согласно статье № 256 Налогового кодекса РФ);
4. прочие виды незначительных расходов (согласно статье № 254 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей № 248 Налогового кодекса РФ, доходы, облагаемые налогом на прибыль, подразделяются на две существенные группы:
1. доход от реализации продукции (услуг или работ);
2. внереализованные доходы, указанные в статье № 250 Налогового кодекса РФ.
Доходы, полученные натуральным способом, учитываются по цене сделки. При принятии расходов и доходов необходимо определять налоговую базу по налогу на прибыль организации методом начисления: доходы организации должны отражаться в отчетном периоде независимо от даты поступления денежных средств. Данное условие регламентируется статьей № 271 Налогового кодекса РФ. Иногда организациям-налогоплательщикам разрешается использовать кассовый метод признания расходов и доходов по налогообложению для налога на прибыль согласно статье № 273 Налогового кодекса РФ. Кассовый метод признания расходов и доходов разрешен для применения организациям, сумма выручки которых от реализации продукции (услуг или работ) за последние четыре квартала была не более 1 миллиона рублей за каждый календарный квартал. Для того, чтобы понять, имеет ли право организация на использование кассового метода признания расходов и доходов, нужно сложить суммы выручек за четыре последних календарных квартала, затем вычесть из нее суммы НДС и налога с продаж, уплаченные за этот период.
С 2002 года организации-налогоплательщики, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны платить налог на прибыль в размере 24%. Согласно статье № 25 Налогового кодекса РФ также существуют и другие виды налоговых ставок для налога на прибыль:
1. доходы от дивидендов и от участия в других организациях - 9 %;
2. доход, полученный в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам - 15%;
Из 24 % налоговой ставки налога на прибыль 6,5 % перечисляются в федеральный бюджет, 17,5 % - в бюджеты субъектов РФ. Органы субъектов РФ имеют право снижать налоговые ставки для отдельных налогоплательщиков (юридических и физических лиц), но не менее чем до 13 %.
Налогообложение РФ - сложная система сбора и учета налогов и налоговых сборов. Чтобы знать все тонкости Налогового кодекса РФ, Нормативных актов РФ и законодательства РФ о налогах и сборах необходимо долгое изучение данной информационной ниши. Воспользовавшись услугами аутсорсинговой бухгалтерской компании по составлению налоговой отчетности, учетной политики предприятия и других видов бухгалтерских документов, можно оградить себя от потери времени и ответственности за ведение бухгалтерии.