Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) появился в России сравнительно недавно, в 1992 году. НДС - это изъятие в бюджет государства части прироста от стоимости продукции на всех стадиях производства и работы с ней. Платить налог на добавленную стоимость (НДС) организации обязаны с 1 января 1992 года. Данное условие регламентируется 21 главой части II Налогового кодекса РФ. Вносить в казну государства НДС обязаны юридические и физические лица, а так же индивидуальные предприниматели (ИП), перевозимые через таможенную границу РФ товары потребления. В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ организация (ИП) может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), если за три последних месяца сумма выручки от реализации продукции (услуг) без НДС и налога с продаж не превышает двух миллионов рублей. Но освобождению не подлежат подакцизная продукция и минеральное сырье. Освободиться от уплаты НДС возможно при наличии следующих документов: выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов, а также хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Согласно статье № 146 Налогового кодекса РФ налогом на добавленную стоимость (НДС) облагаются следующие финансово-хозяйственные операции:
1. реализация продукции и услуг, залогов на территории РФ, передача продукции по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;
2. передача прав собственности на товары на безвозмездных условиях;
3. передача товаров, услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
4. выполнение строительно-монтажных работ для собственного пользования;
5. ввоз товаров на таможенные пункты на территории РФ;
На территории РФ следующие финансово-хозяйственные операции не признаются фактом реализации продукции, а значит и не облагаются НДС:
1. операции по обращению российской и иностранной валют;
2. передача основных средств, нематериальных активов и других видов имущества правопреемнику при реорганизации организации (ИП);
3. передача некоммерческим организациям имущества для осуществления уставной не предпринимательской деятельности;
4. инвестирование имущества уставного капитала хозяйственных объединений, вклады по договорам товариществ, паевым взносам в фонды кооперативов;
5. передача имущества первоначального взноса члену хозяйственного объединения или товарищества при выходе из организации или при выделении доли имущества из общей части;
6. передача жилых помещений физическим лицам домов государственного и муниципального жилищного фондов РФ при проведении приватизации;
7. передача на безвозмездной основе социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов органам государственной власти и местного самоуправления;
Налоговая база определяется организацией-налогоплательщиком в соответствии со статьями № 153 - 162 Налогового кодекса РФ в зависимости от особенностей реализации продукции. Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка НДС на каждый товар определяется отдельно для каждого товара. При одних и тех же ставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам финансовых операций, облагаемых данной ставкой.
На данный момент по налогу на добавленную стоимость (НДС) действует три вида ставок: 0 %,10 % и 18 %. Нулевая ставка необходима при реализации продукции на экспорт за пределы таможенной территории РФ, при реализации услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемой продукции. Налоговая ставка НДС 10 % устанавливается тогда, когда реализовывается продукция согласно статье № 164 Налогового кодекса РФ, учебная и научная книжная продукция, медицинские товары отечественного производства, периодические печатные издания не эротического и рекламного характера. Оставшиеся виды товаров и услуг реализовываются при налоговой ставке НДС 18 %.
Статья № 149 Налогового кодекса РФ предусматривает перечень финансово-хозяйственных операций, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). А статья № 150 Налогового кодекса РФ предусматривает перечень товаров и услуг, которые освобождены от уплаты НДС при ввозе на территорию России.
Налогообложение РФ - сложная система сбора и учета налогов и налоговых сборов. Чтобы знать все тонкости Налогового кодекса РФ, Нормативных актов РФ и законодательства РФ о налогах и сборах необходимо долгое изучение данной информационной ниши. Воспользовавшись услугами аутсорсинговой бухгалтерской компании по составлению налоговой отчетности, учетной политики предприятия и других видов бухгалтерских документов, можно оградить себя от потери времени и ответственности за ведение бухгалтерии.