Единый социальный налог (ЕСН)

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. ЕСН начисляется в Федеральный бюджет РФ, в Фонд социального страхования РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Данное условие регламентируется главой № 24 Налогового Кодекса РФ. А уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регламентируется Законом РФ от 15.12.01. № 167-Ф3 "Об обязательном пенсионом страховании в РФ". Налогоплательщиками единого социального налога (ЕСН) являются организация, имеющая наемных работников (физические лица: индивидуальный предприниматель (ИП) и не ИП).
Налоговая база ЕСН - это сумма выплат и различных видов вознаграждений, начисленных организацией-работодателем за налоговый период сотруднику. Налоговая база ЕСН - это стоимостная, физическая или иная характеристика  любого объекта налогообложения. Данное условие регламентируется статьей № 238 Налогового кодекса РФ. Юридические и физические лица, а также ИП определяют налоговую базу ЕСН по каждому сотруднику с начала налогового периода по истечении календарного месяца нарастающим итогом.
В соответствии с пунктом 3 статьи № 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения ЕСН не являются организации-налогоплательщики с расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом периоде. Также в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса РФ налогообложению не подлежат государственные пособия, выплачиваемые согласно законодательству РФ, законодательным актам субъектов РФ по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам, все виды компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи, суммы оплаты труда и прочие суммы в иностранной валюте, доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, суммы страховых взносов (платежей) по обязательному страхованию работников, суммы материальной помощи, выплачиваемые сотрудникам из бюджета организации, стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых сотрудникам организации, стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ.
Налоговые льготы по единому социальному налогу (ЕСН) предоставляются организациям и ИП согласно статье № 239 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по ЕСН является календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года в соответствии со статьей № 240 Налогового кодекса РФ. Налоговые ставки ЕСН определяются по регрессивной шкале в зависимости от уровня дохода сотрудника. Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ Законом № 57-Ф3, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование теперь именуются налоговыми вычетами.
Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, налогоплательщик должен предоставить в Фонд социального страхования РФ отчеты о суммах начисленного налога в Фонд социального страхования РФ, о суммах - выплаченных на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, при  рождении ребенка и прочее, о суммах, перечисленных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, о суммах расходов, подлежащих зачету, о суммах, вносимых в Фонд социального страхования РФ.
Налогообложение РФ - сложная система сбора и учета налогов и налоговых сборов. Чтобы знать все тонкости Налогового кодекса РФ, Нормативных актов РФ и законодательства РФ о налогах и сборах необходимо долгое изучение данной информационной ниши. Воспользовавшись услугами аутсорсинговой бухгалтерской компании по составлению налоговой отчетности, учетной политики предприятия и других видов бухгалтерских документов, можно оградить себя от потери времени и ответственности за ведение бухгалтерии.